(一)法定減免稅法定減免稅是指按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進出口貨物可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理。

下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

1．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

2．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

3．外國政府、國際組織無償贈送的物資；

4．在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；

5．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

6．中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；

7．法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物也應(yīng)免征。

(二)特定減免稅

特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨或會同國務(wù)院其他主管部門制定具體實施辦法并加以貫徹執(zhí)行。

為配合全國增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，國家對部分進口稅收優(yōu)惠政策進行相應(yīng)調(diào)整。目前實施特定減免稅的項目主要有：

1．外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設(shè)備

(1)根據(jù)對外商投資的法律法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)依法沒立，并領(lǐng)取中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)法律文件的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)(以下統(tǒng)稱外商投資企業(yè))，所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進口的配套技術(shù)、配件、備件(以下簡稱自用設(shè)備)，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》主要有電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復(fù)印機、程控電話交換機、微型計算機及外設(shè)、電話機、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車、摩托車及《進出口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號商品。

《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》主要有非數(shù)控機床、數(shù)控機床、壓力成型機械、農(nóng)業(yè)機械、礦用挖掘機、全斷面掘進機、煤炭采掘設(shè)備、礦用自卸車、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、石化設(shè)備、煤化工設(shè)備、火電水電設(shè)備、輸變電設(shè)備、冶金設(shè)備、新型紡織機械、環(huán)保和綜合利用設(shè)備、施工機械、軌道交通、大功率機車、高速動車組、大型鐵路養(yǎng)護設(shè)備，以及按照合同隨上述設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件。

中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設(shè)立外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，以及內(nèi)資有限責(zé)任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司，并且同時增資，其增資部分對應(yīng)的進口自用設(shè)備，可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。

持有外商投資企業(yè)批準證書的A股上市公司股權(quán)分置改革方案實施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25%，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。

外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或其通過投資控股的公司，注冊資本中外資比例不低于25%，并取得外商投資企業(yè)批準證書，其在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。

(2)下列情況中，所投資項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目 錄》所列商品外，可以免征關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收：①外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)；②境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股(H股、N股、S股、T殷或紅籌股)轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司；

③外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25%的企業(yè)，以及向中西部以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)。

2．外商投資企業(yè)自有資金項目

屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)(外國投資者的投資比例不低于25%)、外商研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金(指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，對原有設(shè)備更新(不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線)和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。

3．國內(nèi)投資項目進口自用設(shè)備

屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。

4．貸款項目進口物資

外國政府貸款和國際金融組織貸款項目，在項目額度或投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進口關(guān)稅。

對貸款項目進口自用設(shè)備，經(jīng)確認按有關(guān)規(guī)定增值稅進項稅額無法抵扣的，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，同時免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

5．貸款中標項目進口零部件

為了鼓勵國內(nèi)機電制造企業(yè)積極參與利用國際金融組織貸款和外國政府貸款項目采購設(shè)備的國際招標活動，平衡國內(nèi)外中標設(shè)備的稅收負擔(dān)，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國際協(xié)力銀行貸款，以及其贈款的國際招標中，國內(nèi)中標單位為生產(chǎn)中標機電設(shè)備而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

6．重大技術(shù)裝備

為提高我國企業(yè)的核心競爭力及自主創(chuàng)新能力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級．促講國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，貫徹落實國務(wù)院關(guān)于裝備制造業(yè)振興規(guī)劃和加快振興裝備制造業(yè)有關(guān)調(diào)整進口稅收優(yōu)惠政策的決定，自2009年7月1日起，對經(jīng)認定符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口規(guī)定范圍的關(guān)鍵零部件、原材料商品，除《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，以及重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品主要是：太型清潔高效發(fā)電裝備，特高壓輸變電設(shè)備，大型石化設(shè)備，大型煤化工設(shè)備，大型冶金成套設(shè)備，大型煤炭綜合設(shè)備，大型施工機械及基礎(chǔ)設(shè)施專用設(shè)備，大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件與基礎(chǔ)制造裝備(振興規(guī)劃)，新型紡織機械，新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備等。

7．特定區(qū)域物資

保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項目所需的機器、設(shè)備和基建物資可以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅；行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。

8.科教用品

為了促進科學(xué)研究和教育事業(yè)的發(fā)展，推動科教興國戰(zhàn)略的實施，國務(wù)院規(guī)定對國務(wù)院部委和直屬機構(gòu)，以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的科學(xué)研究機構(gòu)和國家承認學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育學(xué)校，或財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

9．科技開發(fā)用品

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，規(guī)范科技開發(fā)用品的免稅進口行為，國務(wù)院規(guī)定對經(jīng)國家有關(guān)部門核準從事科技開發(fā)的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)，在一定時期內(nèi)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的合理數(shù)量范圍內(nèi)的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

10．無償援助項目進口物資

外國政府、國際組織無償贈送及我國履行國際條約規(guī)定進口物資，其減免稅范圍包括根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由我國受贈單位按照防定或協(xié)議規(guī)定用途自行采購進口的物資；外國地方政府或民間組織受外國政府委托無償贈送進口的物資；國際組織成員受國際組織委托無償贈送進口的物資；我國履行國際條約規(guī)定減免稅進口的物資。

11．救災(zāi)捐贈物資

對外國民間團體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺灣同胞無償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)(限于新華社對外發(fā)布和民政部中國災(zāi)情信息公布的受災(zāi)地區(qū))捐贈的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

12．扶貧慈善捐贈物資

為促進公益事業(yè)的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準下發(fā)了《扶貧、慈善性捐贈物資免征進口稅收的暫行辦法》，對境外捐贈人(指中華人民共和國關(guān)境外的自然人、法人或者其他組織)無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)(指非營利的扶貧濟困、慈善救助等社會慈善和福利事業(yè))的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。13．殘疾人專用品 為支持殘疾人的康復(fù)工作，國務(wù)院制定了《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規(guī)定》，對民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)、假肢廠、榮譽軍人康復(fù)醫(yī)院等，中國殘疾人聯(lián)合會直屬事業(yè)單位和省、，自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機構(gòu)和康復(fù)機構(gòu)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用物品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

14．集成電路項目進口物資

我國對集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料及凈化室專用建筑材料等實施稅收優(yōu)惠政策，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，免征進口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。

15．海上石油、陸上石油項目進口物資

國家對在我國海洋[指我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架，以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄海域(包括淺海灘涂)]和陸上特定地區(qū)開采石油(天然氣)進口物資實施稅收優(yōu)惠政策。凡在我國海洋和特定區(qū)域內(nèi)進行石油和天然氣開采作業(yè)的項目，進口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，依照規(guī)定免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

16．進口遠洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件

為發(fā)展遠洋漁業(yè)，我國對國內(nèi)遠洋漁業(yè)企業(yè)和船舶及船用設(shè)備制造企業(yè)進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件實施了進口稅收優(yōu)惠政策。在一定時期內(nèi)，國家繼續(xù)對在國內(nèi)訂造、改造遠洋漁船進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件，進口少量帶有入漁配額的二手遠洋漁船，以及進口國內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實施進口稅收優(yōu)惠政策。

17．遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品

對經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準獲得“農(nóng)業(yè)部遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠洋漁業(yè)企業(yè)運回的品種及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品執(zhí)行不征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

此外，國家還根據(jù)不同時期的需要制定相關(guān)的減免稅政策。

(三)臨時減免稅

臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時性減免稅優(yōu)惠，如汶川地震災(zāi)后重建進口物資。為支持和幫助汶川地震受災(zāi)地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，自2008年7月1日起，對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位，或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位，進口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，3年內(nèi)免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。