1、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育

2、職教費(fèi)的稅前扣除原則

3、職工教育經(jīng)費(fèi)如果是“支出”時才計(jì)提

4、支出時的會計(jì)分錄

企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。因此企業(yè)為員工支付的個人學(xué)歷教育費(fèi)用，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支，應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)。

職教費(fèi)的稅前扣除原則：必須實(shí)際發(fā)生，企業(yè)該項(xiàng)支出，必須實(shí)際發(fā)生，僅僅計(jì)提，而未實(shí)際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如你公司按工資總額計(jì)提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果這筆錢當(dāng)期沒有支出，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

職工教育經(jīng)費(fèi)如果是“支出”時才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會計(jì)分錄：

支出時的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）——職工教育經(jīng)費(fèi)研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（支出多少計(jì)提多少）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等